證監會北京監管局網站日前公布的《中關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及王清、胡紅康采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕49號）顯示，經查，大華會計師事務所（特殊普通合伙，簡稱“大華會計師所”）及王清、胡紅康在安泰科技股份有限公司（以下簡稱“安泰科技”，000969.SZ）2020年度財務報表審計項目（大華審字〔2021〕第002903號）執業中存在以下問題。
1.收入審計程序執行不到位。未對部分收入對應的結算表、驗收單及客戶系統比對情況進行記錄，部分貨物流交付憑證核查不充分。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的有關要求。
【資料圖】
2.審計證據獲取不到位。未對關聯交易的公允性及必要性獲取充分證據。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號—關聯方》第十一條，《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十七條、第三十三條的相關要求。
3.函證程序執行不到位。一是未對回函快遞信息查閱情況進行記錄；二是對于采用電子信箱（非公司信箱）發函的情況，未對信箱驗證情況進行記錄；三是未對非標準格式的銀行詢證函回函保持合理懷疑。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第十九條，《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》的相關要求。
4.存貨審計程序執行不到位，部分存貨未執行存貨計價測試。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關要求。
5.長期資產減值計提依據不足。一是在建工程減值測試底稿未說明計提減值的理由。二是固定資產折舊測算程序執行不到位。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第八條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關要求。
6.未對異常項目進行充分審計。一是未對研發費用項目出現負數的情況保持合理懷疑;二是未對營業收入大幅上漲、成本大幅下降的情況說明異常變動原因。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條的相關規定。
大華會計師所以及王清、胡紅康上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。根據《會計師事務所從事資本市場財務報表審計業務監督管理措施實施工作指引(試行)》第七條和《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，證監會北京監管局決定對大華會計師所以及王清、胡紅康采取出具警示函的監督管理措施，將相關違規行為記入誠信檔案。
官網顯示，大華會計師事務所創立于1985年，是國內最具規模的大型會計師事務所之一，是國內首批獲準從事H股上市審計資質的事務所，在中國擁有8300余名員工，其中注冊會計師1500余名，常年服務的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業60余家、省級企業集團300余家、外資企業500余家。
安泰科技股份有限公司是以中國鋼研科技集團有限公司為主要發起人，聯合清華紫光(集團)總公司等單位發起成立的高科技股份有限公司。公司成立于1998年12月，注冊地為中關村科技園區中心區。2000年5月，公司在深圳證交所完成了6000萬A股股票的發行上市工作。經過權益分派等，截至2017年12月，公司注冊資本為10.26億元。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業務規則、行業執業規范和道德準則發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十三條規定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行注冊會計師執業準則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定，由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會依法處罰。
以下為原文：
關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及王清、胡紅康采取出具警示函措施的決定
〔2023〕49號
大華會計師事務所(特殊普通合伙)及王清、胡紅康:
經查,你們在安泰科技股份有限公司(以下簡稱公司)2020年度財務報表審計項目(大華審字〔2021〕第002903號)執業中存在以下問題:
1.收入審計程序執行不到位。未對部分收入對應的結算表、驗收單及客戶系統比對情況進行記錄,部分貨物流交付憑證核查不充分。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的有關要求。
2.審計證據獲取不到位。未對關聯交易的公允性及必要性獲取充分證據。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號—關聯方》第十一條,《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十七條、第三十三條的相關要求。
3.函證程序執行不到位。一是未對回函快遞信息查閱情況進行記錄;二是對于采用電子信箱(非公司信箱)發函的情況,未對信箱驗證情況進行記錄;三是未對非標準格式的銀行詢證函回函保持合理懷疑。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第十九條,《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》的相關要求。
4.存貨審計程序執行不到位,部分存貨未執行存貨計價測試。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關要求。
5.長期資產減值計提依據不足。一是在建工程減值測試底稿未說明計提減值的理由。二是固定資產折舊測算程序執行不到位。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第八條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關要求。
6.未對異常項目進行充分審計。一是未對研發費用項目出現負數的情況保持合理懷疑;二是未對營業收入大幅上漲、成本大幅下降的情況說明異常變動原因。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條的相關規定。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號,以下簡稱《信披辦法》)第五十二條、第五十三條的規定。根據《會計師事務所從事資本市場財務報表審計業務監督管理措施實施工作指引(試行)》第七條和《信披辦法》第六十五條的規定,我局決定對你們采取出具警示函的監督管理措施,將相關違規行為記入誠信檔案。你們應關注執業風險,及時采取措施加強質量管理,確保審計執業質量,并于收到本決定書之日起30日內向我局提交書面報告。
如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。
中國證監會北京監管局
2023年3月2日
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責任編輯：Rex_08
